横琴企业所得税优惠政策通知发布！进一步明确适用税率及条件

观察与思考：

1.通知中第一条收入总额怎么确定？

收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

    (1) 销售货物收入；

    (2) 提供劳务收入；

    (3) 转让财产收入；

    (4) 股息、红利等权益性收入；

    (5) 利息收入；

    (6) 租金收入；

    (7) 特许权使用费收入；

    (8) 接受捐赠收入；

    (9) 其他收入。

2.通知中第四条横琴粤澳深度合作区的范围是什么？

 通知所称横琴粤澳深度合作区的范围，按照中共中央、国务院2021年印发的《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》执行。

合作区实施范围为横琴岛“一线”和“二线”之间的海关监管区域，总面积约106平方公里。其中，横琴与澳门特别行政区之间设为“一线”；横琴与中华人民共和国关境内其他地区（以下简称内地）之间设为“二线”。

根据横琴全岛客观现实情况，对合作区进行分区分类施策管理。澳门大学横琴校区和横琴口岸澳门管辖区，由全国人大常委会授权澳门特别行政区政府管理，适用澳门有关制度和规定，与其他区域物理围网隔离；粤澳双方共商共建共管共享区域采用电子围网监管和目录清单方式，对符合条件的市场主体，实施特殊政策。

3.此外，围绕横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠仍有不少事项有待明确。

（1）实质性运营：19号通知中强调企业需在横琴粤澳深度合作区实质性运营方可享受15%的优惠税率。但是，具体如何从生产经营、人员、账务、财产等角度判定实际管理机构所在地，通知并未做出更为具体的规定，企业也应关注对该事项的下一步细则或当地税局的执行口径。

可以发现，19号通知对企业的要求与居民企业的认定条件基本一致。参照居民企业认定的实践，常见判定标准可能包括是否在当地召开企业股东会、董事会或其他管理层决策会议，企业在当地是否具有固定办公场所，资金及账务资料是否在当地留存并处理等，适用优惠的企业需要注意保留上述相关决策会议记录、人员常驻合作区及企业相关账务处理行为的记录文档，以备后续相关监管部门的检查。

（2）税务局尚未就上述企业所得税优惠政策的具体征管办法发布详细的操作指引，指导纳税人如何在实务中享受优惠。预计相关操作指引或申报指南会在近期出台，建议符合条件的企业继续留意政策动向。

（3）对于境外直接投资所得免税优惠，其中法定税率不低于5%这一条件，可能是为了防止出现利用低税率国家或地区实施避税的情况。如何在采用多层间接投资架构下判断上述条件是否满足仍有待明确；

（4）同时，通知中规定的新增直接投资所得仅限于从境外新设分支机构取得的营业利润及从境外子公司分回的与新增境外直接投资相对应的股息所得，由此来看，横琴粤澳深度合作区设立的企业取得的境外资本利得性质的收益（例如转让境外股权所得）并不在上述免征企业所得税范围之内；

（5）另外，通知明确了境外所得免税政策仅适用于新增投资，但并未对用于界定“新增”的起始时间做出规定。是否可以按照文件执行的起始时间2021年1月1日作为标准仍有待进一步细则明确或税务机关确认。

4.优惠目录的聚焦

从此次发布的通知来看，横琴粤澳深度合作区的企业所得税减按15%征收的适用范围，重点聚焦于合作区总体方案中有关促进澳门经济适度多元发展的四大新产业领域，即科技研发和高端制造产业、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸产业、现代金融产业，呼应了总体方案对合作区的发展定位以及z先前发布的合作区紧缺人才需求目录，符合澳门的产业优势和社会期望，将为横琴粤澳深度合作区的建设起到积极的促进作用。

附件：横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录

（ 2021 版）

一、高新技术产业

1. 集成电路设计，集成电路先进封装与测试，特色工艺 研发与制造，半导体设备及关键材料研发与制造，集成电路 芯片设计平台（EDA工具）、相关软件研发、配套IP库

2. 人工智能产品、人机工程、系统仿真设计、生物芯片 及相关数据获取、处理技术开发、测试设备制造

3. 新型高分子功能材料、生物基材料、生物基合成高分 子材料、天然生物高分子材料、生物基平台化合物、仿生智 能与超材料、低维及纳米材料、高性能纤维、电子新材料及 电子化学品、先进金属材料、新型复合材料、超导材料、增 材制造材料、新能源材料研发与生产

4.  微电子、电子元器件、计算机、信息、生物、新材料、 环保、机械装备、汽车、造船等先进制造技术研发、制造

5. 基于IPv6的下一代互联网等技术研发及系统设备、 终端设备、检测设备、软件、芯片开发与制造

6. 第五代及后续移动通信系统手机、基站、核心网设备 以及网络检测设备的研发、制造

7. 工业互联网、物联网、自动驾驶技术、智能消费设备的信息技术研发

8. 航天航空、生物医药、海洋、新能源、新材料、低碳 环保等各行业专业科技服务

9. 智能汽车、新能源汽车及关键零部件研发

10. 智能船舶和相关智能系统及设备开发

11. 新能源汽车配套电网和充电站技术、设备的研发

12. 传统能源与新能源发电互补技术、能源路由、能源 交易等能源互联网技术与设备的开发、生产

13. 智慧能源系统、分布式能源研发

14. 大容量电能储存技术开发、分布式供电及并网（含 微电网）技术研发

15. 太阳能光伏发电技术、热发电技术、高温利用技术 的开发，太阳能一体化建筑组件、设备的设计与制造

16. 5MW级以上风电机组设计技术、风电场配套技术开发

17. 网络关键设备的构建技术、面向行业及企业信息化 的应用系统，传感器网络节点、软件和系统技术、大数据库 技术研发

18. 网络安全产品、数据安全产品、网络监察专用设备 开发制造

19. 通用或高端通用处理器、储存器和操作系统等基础 软硬件及其相关测试验证工具的研发、制造

20. 基于电信、广播电视和计算机网络融合的增值业务 应用系统开发、制造

21. 网络信息服务技术研发

22. 互联网信息服务、互联网平台建设及运营

23. 多维立体显示和打印技术研发

24. 产业集聚区配套公共服务平台技术开发

25. 光传输技术、小型接入设备技术、无线接入技术、 移动通信、量子通信技术、光通信技术开发

26. 软交换和VoIP系统、业务运营支撑管理系统、电信 网络增值业务应用系统开发

27. 数字音视频技术、数字广播电视传输技术、广播电 视网络综合管理系统技术、网络运营综合管理系统、IPTV技 术、高端个人媒体信息服务平台技术开发

28. 数字化多功能雷达整机、专用配套设备及部件研发 及制造

29. 空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫 星通信应用系统、卫星导航应用服务系统研发

30. 航空、航天技术应用及系统软硬件产品、终端产品 开发生产

31.  无人船、无人机的研发制造

32. 基因测序、干细胞、功能蛋白、生命健康等新兴科 学技术和产品的研发生产

33. 海洋医药与生化制品技术开发与服务

34. 海洋生物质能、海洋能（包括潮汐能、潮流能、波 浪能等）技术开发

35. 海洋工程装备研发与应用技术开发、智慧海洋与海 洋信息服务技术研发

36. 珍稀动植物的养殖、培育、良种选育技术开发

37. 食品安全技术，生物催化、反应及分离技术开发

38. 药品安全快速检验技术、食品药品仪器设备开发

39. 碳捕集、利用与封存（CCUS）技术研发与服务

40. 数据资产确权、登记和交易技术与方法应用

41. 清洁生产、资源综合利用技术、移动新能源技术的 开发及产品制造

42. 绿色建材、装配式建筑和钢结构住宅等智能建造技 术的研发

43. 建筑信息模型（BIM）相关技术开发

44. 城市生态系统关键技术开发与生产，安全饮水和先 进型净水设备技术开发与制造

45. 能量系统管理、优化及控制技术：重点支持用于城 市建筑供热平衡与节能、绿色建筑、城市智能照明、绿色照 明系统的应用技术开发

46. 环境安全监测预警和应急处置的光学监测等技术开 发

47. 电力安全技术、新型防雷过电压保护材料与技术、 设备开发及生产

48. 电气、管道、设备等的安装技术的改造升级

49. 生活垃圾处理系统、危险废弃物集中利用处置系统、 城市医疗废弃物集中处理系统等开发与应用

50. 城市高精度导航、高精度遥感影像和三维数据生产 及关键技术开发

51. 基于大数据、物联网、GIS等为基础的城市信息模型 （CIM）相关技术开发

52. 城际、市域（郊）铁路、数字铁路与智能运输技术 开发

53. 客运专线、高速铁路系统技术开发

54. 放射性、毒品等违禁品、核生化恐怖源等危险物品 快速探测检测技术开发

55. 重要基础设施安全、社会公共安全、气象灾害、生 物灾害防范防护技术开发

56. 重大事故灾害智能无人应急救援关键技术开发

二、科教研发产业

57. 国内外科研机构分支机构、新型研发机构

58. 国家级工程（技术）研究中心、国家产业创新中心、 国家农业高新技术产业示范、国家农业科技园区、中医药科 技实验中心、国家认定的企业技术中心、国家实验室、国家 重点实验室、国家重大科技基础设施、高新技术创业服务中 心、绿色技术创新基地平台、新产品开发设计中心、科教基 础设施、产业集群综合公共服务平台、中试基地、实验基地的运营

59. 高等教育、国际教育、职业技能培训、体校及体育 培训、文化艺术培训

60. 通用软件、行业应用软件、嵌入式软件、支撑软件 技术开发

61. 开源软件社区

62. 量子、类脑等新机理计算机系统的研发

63. 生物工程技术与生物医学工程技术开发

三、中医药产业

64. 濒危稀缺药用动植物人工繁育技术及代用品开发和

生产，先进农业技术在中药材规范化种植、养殖中的应用， 中药有效成分的提取、纯化、质量控制新技术开发和应用， 中药现代剂型的工艺技术、生产过程控制技术和装备的开发 与应用，中药饮片创新技术开发和应用，中成药二次开发和 生产 ..

65. 中医药、养生保健产品、中成药、中医药食品、药 食同源、中药经典名方、特殊医学用途配方食品的研发、加 工生产、检测、认证产业化标准建设

66. 中医药研究室、实验室、名老中医工作室

67. 中医药服务贸易、中医药科技服务成果转化等中介 机构

四、医药卫生产业

68. 拥有自主知识产权的新药开发和生产

69.  天然药物开发和生产 ，

70. 满足我国重大、多发性疾病防治需求的通用名药物 首次开发和生产

71. 药物新剂型、新辅料、儿童药、短缺药的开发和生 产

72. 药物生产过程中的膜分离、超临界萃取、新型结晶、 手性合成、酶促合成、连续反应、系统控制等技术开发与应

73. 原料药生产节能降耗减排技术、新型药物制剂技术 开发与应用

74. 新型药用包装材料及其技术开发和生产

75. 制药新工艺新品种研发与生产

76. 前沿生命科技与产品，生物制品、高端医疗设备、 高端医疗器械技术、产品研发及生产

77. 医药研发中心

78. 先进技术临床医学研究中心、临床试验机构和重点 实验室等医学科研机构的运营

79. 第三方医疗检测、卫生检测、健康管理、康复护理、 心理咨询等大健康行业的运营，医疗质量、健康培训、医疗 服务能力评价

80. 医疗健康领域国际学术交流平台、国际性医疗组织、 医疗健康领域国际会议和会展活动、医药博物馆的运营

81. 动植物药材资源开发、中药材GAP生产基地、绿色 道地药材和特色健康产品的交易平台、国家医药成果转移转 化试点示范基地、医药技术成果转移转化服务平台和交易中 心的运营

82. 新型医用诊断医疗仪器设备、微创外科和介入治疗 装备及器械、医疗急救及移动式医疗装备、康复工程技术装 置、家用医疗器械、新型医用材料、人工器官及关键元器件 的开发和生产，数字化医学影像产品及医疗信息技术的开发 与应用

83. 新型医用诊断试剂、重大流行病、新发传染病检测 试剂和仪器的研发

84. 生物医用金属材料、生物医用高分子材料、生物医 用无机非金属材料或生物陶瓷、生物医用复合材料及生物医 用衍生材料的研发和制造

85. 艾滋病疫苗、丙肝疫苗及宫颈癌疫苗、疟疾、手足 口病等新型疫苗、重大疫病防治疫苗的研发生产

86. 新型抗癌药物、新型心脑血管药物、新型神经系统 药物、抗体药物、基因治疗药物、细胞治疗药物、重组蛋白 质药物、核酸药物、海洋药物等的研发生产

87. 医疗机构、医疗卫生设施运营

88. 互联网医院、“互联网+”医疗健康服务、医疗大数 据技术研发

五、其他澳门品牌工业

89. 钻石、珠宝、金银类金属首饰等设计、加工，钻石、 宝石交易中心的运营

90. 对在澳门审批和注册且在合作区生产的食品、饮品、 调味品及保健品的设计、生产

91. 化妆品（含汞量不超过百万分之一）研发生产

六、文化会展商贸产业

92. 民俗文化产品及工艺美术研发设计、加工、生产

93. 电影院线、文化艺术、新闻出版、大众文化、科普 设施经营

94. 视觉传达设计、建筑、景观及室内设计，工业设计,

时装设计，高端工艺美术设计等创意设计及服务

95. 国际会议、品牌展会、专业展览、艺术品交易及相 关服务

96. 国际会展场馆运营

97. 内地与澳门、葡语国家的贸易经纪、代理与服务

98. 品牌体验店、品牌直销购物中心、连锁便利店、主 题商城、超级市场、高品质消费品交易中心等综合体验型购 物中心运营

七、旅游业

99. 游乐场、海洋馆、主题公园、影视拍摄基地、展览 馆、博物馆的经营

100. 海上运动、海域低空飞行、邮轮旅游、游艇旅游、 海岛旅游的经营

101. 文化创意旅游、健康医疗旅游、会展旅游、旅游实 景演出、影视音乐节、民俗活动、文化遗产传承与经营

102. 文化体育活动及场馆运营

103. 旅游电子商务的经营

104. 专业从事粤港澳旅游的旅游公司的经营

105. 特色文化、旅游、餐饮品牌化与连锁化经营

106. 中医药健康旅游基地、森林康养基地、森林体验基 地、国家森林步道、自驾车营地（含房车）、商务宿营地、 农林旅游景区、酒店、特色化中小型家庭旅馆、民宿、客运 码头和游艇码头的经营

107. 游艇研发制造

108. 水上高速客运、旅客联程运输设施设备、票务一体 化、联运产品的研发及运营

八、现代服务业

109. 行业（企业）管理和信息化解决方案开发

110. 数字化技术、高速计算技术、文化信息资源共享技 术开发

111. 信息安全技术的产品研发与服务

112. 信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技 术先进型服务

113. 云计算、边缘计算、物联网、区块链、高性能计算、 大数据、新媒体等数字经济相关产业的技术、产品研发服务

114. 科技信息交流、文献信息检索、技术咨询、技术孵 化、科技成果评估、科技成果转移转化服务和科技鉴证等服 务

115. 动漫及衍生产品研发

116. 文化创意设计服务、文化信息资源开发及创作服务

117. 数字音乐、手机媒体、数字媒体、数字学习、数字 影视、数字出版与典藏、内容软件等数字产品研发

118. 宽带通信基础设施建设和服务

119. 第三方物流及管理

120. 物流公共信息平台开发及建设

121. 快递营业网点、门店等运营

122. 供应链管理、服务、技术创新及应用

123. 跨境数据库服务

124. 共享经济、平台经济平台的开发与运营

125. 智能体育和电子竞技线上服务平台建设

126. 跨国公司区域总部、在合作区设立的澳资生产经营 管理中心

127. 城市供气、供冷、供排水管网建设及城镇地下管网 建设与经营

128. 城市道路及智能交通体系运营

129. 停车楼、地下停车场、机械式立体停车库等集约化 的停车设施运营，停车场电动车充电设施运营

130. 海绵城市建设关键技术产品开发

131. 汽车客货运站、城市公交站、城市公交、出租汽车 服务调度信息系统开发与信息系统建设

132. 资信调查与评级、征信等信用服务

133. 人力资源与人力资本服务及其他专业服务

134. 知识产权代理、转让、登记、鉴定、检索、分析、 评估、运营、认证、咨询等服务

135. 合同研究组织（CRO）、合同生产组织（CMO）、合同 研究生产组织（CDMO）所提供的专业性综合服务

136. 管理咨询、城市规划、工程管理、节能环保、检验 检测认证等专业服务

137. 法律、会计、税务、节能、环保咨询与服务

138. 旅游、商贸、酒店等服务行业标准化、信息化经营 管理

139. 资产评估、校准、检测、检验等服务

140. 养老服务、托育服务、家政服务

141. 国际航空器、航空航天航材交易市场的运营、航空 货运服务

142. 中葡国际贸易中心和数字贸易国际枢纽港的运营

143. 跨境电子商务

144. 拍卖公司运营

九、现代金融业

145. 跨境投融资双向开放服务体系建设

146. 服务“三农”、小型微利企业、小微企业主、个体 工商户的小额贷款金融服务

147. 金融管理部门批准设立并实施监管的机构的金融 科技产品研发、应用和服务输出

148. 绿色金融服务体系建设

149. 中药材、知识产权、大宗商品、金融资产交易场所 的运营

150. A民币跨境结算体系建设